Резидент — это физическое лицо, чей статус в налоговом законодательстве свидетельствует о его связи с государством. Нерезидент — это лицо, которое такой связи с государством не имеет.

Определение статуса резидента и нерезидента важно для бухгалтерского учета, поскольку оно влияет на налоговую ставку и возможность получения налоговых вычетов иностранными гражданами.

Иностранный гражданин может быть как резидентом, так и нерезидентом. В один период времени он может быть нерезидентом, а затем стать резидентом, и наоборот.

Как определить статус резидента и нерезидента

Основным документом, определяющим различия между резидентом и нерезидентом, является Налоговый кодекс РФ. Он устанавливает особенности налогообложения для обоих статусов.

Согласно ст. 207 НК РФ, резидентом считается лицо, которое:

находится на территории РФ не менее 183 дней в году;
независимо от фактического времени нахождения в России, это российские военнослужащие, служащие за границей, и госслужащие, командированные за границу.

Срок пребывания в РФ прерывается при выезде за границу, за исключением случаев лечения и обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Чтобы определить статус, нужно взять произвольный период в 12 месяцев и подсчитать, сколько дней в году человек находился в РФ, проверяя отметки о въезде и выезде в загранпаспорте.

Все остальные граждане считаются нерезидентами РФ.

Ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Статус резидента и нерезидента влияет на налогообложение следующим образом:

нерезиденты РФ платят НДФЛ только с доходов, полученных на территории России. Ставка для нерезидентов составляет 30% (ст. 224 НК РФ);
резиденты уплачивают 13% от всех доходов по НДФЛ, как на территории РФ, так и за ее пределами (ст. 209 НК РФ).

Резиденты РФ имеют право на получение налоговых вычетов. Нерезиденты такой возможности не имеют (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Если работник теряет статус резидента, его НДФЛ пересчитывается. Если он получает статус резидента, весь ранее уплаченный налог также подлежит перерасчету.

Особый статус иностранца

Однако существуют исключения. Особый статус имеют следующие иностранцы, для которых ставка налога на доходы составляет 13% с первого дня работы, независимо от статуса резидента или нерезидента:

иностранцы, работающие по патенту (ст. 227.1 НК РФ);
высококвалифицированные специалисты;
граждане стран-членов ЕАЭС;
участники программы переселения соотечественников;

Таким образом, от статуса резидента или нерезидента зависит, какой процент от дохода будет удержан и возможно ли оформить налоговый вычет. Поэтому при определении размера НДФЛ для иностранного гражданина следует учитывать:

его статус — резидент или нерезидент;
наличие или отсутствие особого статуса.

При работе с иностранными гражданами существует множество нюансов, которые необходимо учитывать. Поэтому специалисту по миграционным вопросам важно разбираться не только в миграционном законодательстве, но и в смежных областях — трудовом и налоговом праве, а также в охране труда. Для получения таких комплексных знаний рекомендуется правильно выбирать базовое обучение и регулярно проходить курсы повышения квалификации в связи с изменениями в законодательстве.

Другие материалы по теме «Налоги»:

Как получить ИНН иностранному гражданину

Индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН) — обязательный документ для иностранного работника. Как иностранцу получить ИНН в России, разбираемся в статье.

11.03.2024

Чтобы работодатель мог правильно удерживать налог на зарплату иностранца, необходимо определить его налоговый статус.

29.01.2024

Иностранец в России может работать не только как наемный сотрудник, но и открыть собственное дело, например, стать самозанятым. Сотрудничество с иностранцем, перешедшим на специальный налоговый режим (НПД), возможно при соблюдении ряда условий.

Является ли иностранный гражданин с ВНЖ и РВП резидентом

Для расчета налогов важен статус налогоплательщика. Налоговое законодательство не указывает, какой НДФЛ применяется к лицам с видом на жительство или разрешением на временное проживание, и делит субъектов налогообложения на две группы: резиденты и нерезиденты.

Кто такой резидент

Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ, резидентом считается физическое лицо, фактически находящееся в Российской Федерации более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Таким образом, чтобы определить, является ли временно проживающий сотрудник резидентом РФ, необходимо подсчитать количество дней, проведенных им в стране за год, предшествующий дате получения дохода. Срок нахождения физлица в РФ не прерывается при выезде за границу РФ:

для краткосрочного (менее полугода) лечения;
учебы;
для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья.

Прием на работу иностранных граждан не меняет их налогового статуса, что подтверждается налоговым законодательством.

Например, определение, является ли гражданин Казахстана резидентом при временном разрешении на проживание, происходит по общим правилам.

Ставка налога на доходы физических лиц зависит от их налогового статуса: для нерезидентов — 30 %, для остальных — 13 %. Исключение составляют доходы работников из стран, входящих в Евразийский экономический союз.

Например, гражданин Киргизии, работающий в России с разрешением на временное проживание, облагается налогом в 13 % с первого дня работы, независимо от своего резидентства, которое определяется общими правилами.

Если налоговый статус сотрудника не изменится после налогового периода, налоги будут пересчитаны по ставке 30 %.

Резидентство по виду на жительство

Вид на жительство дает право постоянного проживания в РФ, но не определяет налоговый статус. Он определяется только в рамках налогового законодательства.

Эксперты КонсультантПлюс предоставляют инструкции по определению статуса налогового резидента РФ бесплатно.

Резидентство при временном проживании

Временное проживание дает право пребывать в РФ в течение 3 лет, но не меняет налогового статуса. Доходы сотрудника с временным проживанием облагаются налогом в 30 % до получения им резидентства, за исключением граждан ЕАЭС и ВКС.

Указом Президента РФ гражданам ДНР, ЛНР и Украины предоставлено право на временное пребывание в РФ без ограничения сроков, но это не влияет на их налоговый статус.

Зачем нужна справка о резидентстве юридического лица?
Налогоплательщики: виды, права, обязанности.

Отличия в налогообложении резидентов и нерезидентов

Статья объясняет, как определить налоговый статус работника и какие различия в налогообложении для резидентов и нерезидентов. Также рассказывается о пересчете налога в случае изменения статуса.

Ориентируйтесь в законодательстве и следите за изменениями.

Понятие резидента и нерезидента

Резидентами считаются лица, соответствующие одному из условий, указанных в законе.

Если человек не соответствует ни одному из этих условий, он считается нерезидентом.

Для того чтобы быть признанным налоговым резидентом РФ, необходимо находиться в стране более 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. Исключение составляют российские военнослужащие и госслужащие, находящиеся в командировке за границей. Они считаются резидентами независимо от фактического времени пребывания в России. Налоговый статус не зависит от гражданства: иностранный гражданин может быть резидентом РФ, а гражданин РФ может быть нерезидентом (п. 2 ст. 207 НК РФ, п. 3 ст. 207 НК РФ).

Различия в налогообложении

На дату, когда организация — налоговый агент выдает из кассы или перечисляет доход на банковский счет сотрудника, необходимо определить его налоговый статус. Это позволит применить правильную ставку НДФЛ для удержания налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Различия в налогообложении для резидентов и нерезидентов

Правило	Резиденты	Нерезиденты
Доходы, облагаемые НДФЛ	Должны уплачивать НДФЛ с доходов по всему миру, независимо от места их получения (п. 1 ст. 209 НК РФ)	Должны уплачивать НДФЛ только с доходов, полученных на территории России (п. 2 ст. 209 НК РФ)
Ставки НДФЛ	НДФЛ с зарплаты – 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ)	НДФЛ – 30 % на доходы, полученные в России, включая зарплату (п. 3 ст. 224 НК РФ)
Налоговые вычеты	Имеют право на стандартные, имущественные, социальные вычеты (пп. 2.3, 3, 4 ст. 210 НК РФ)	Вычеты по НДФЛ предоставляются только после получения статуса налогового резидента. В этом случае доходы облагаются по ставкам из п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ)

С 01.01.2021 ставка НДФЛ для резидентов становится прогрессивной и увеличивается с ростом дохода. При превышении годового дохода в 5 млн руб., НДФЛ составит 650 тыс. руб. плюс 15 % с суммы, превышающей 5 млн руб.

Налогообложение при смене статуса

Если сотрудник-резидент изменил статус на нерезидента, НДФЛ по ставке 30 % необходимо исчислить отдельно с каждого выплаченного с начала года дохода. Суммы дохода не уменьшаются на вычеты по НДФЛ, поскольку нерезидентам вычеты не положены. Недоудержанный налог удерживается из последующих выплат сотруднику, начиная с ближайшей (пп. 3, 4 ст. 226, п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ).

Если в течение года статус иностранного сотрудника изменится с нерезидента на резидента, НДФЛ необходимо пересчитать исходя из нового статуса. Налог пересчитывается со ставки 30 % на ставку 13 % (15 % ‒ если доходы превысили 5 млн руб.) (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Получите Путеводитель по налогам

Различия понятий «резидент» и «нерезидент» для целей зарплаты и НДФЛ

Выплата зарплаты и расчет НДФЛ осуществляются по разным правилам для резидентов и нерезидентов. Понятия «резидент» и «нерезидент» для целей зарплаты и НДФЛ также различаются. Рассмотрим разницу.

Все изменения в работе компаний и ИП с 1 января >> Скачать бесплатно

Различия при выплате зарплаты

Выплата зарплаты нерезидентам возможна только через банк, а резидентам — как наличными, так и переводом (п. 2 и 3 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Резидентами по валютному законодательству являются все граждане РФ и иностранцы с видом на жительство (см. схему ниже). К нерезидентам относятся все жители зарубежных стран без вида на жительство, включая граждан Республики Беларусь и других стран ЕАЭС. Зарплату этим работникам перечисляйте только через банк (письмо ФНС от 29.08.2016 № ЗН-4-17/15799).

Как отличить резидентов и нерезидентов

Как подтвердить статус резидента. Иностранец предоставляет работодателю вид на жительство. Это документ синего или зеленого цвета с гербом России на обложке и фотографией внутри, похожий на российский паспорт (приказ МВД от 09.08.2017 № 617). С 1 марта 2021 года формы изменятся (приказ МВД от 03.06.2020 № 399).

Если у иностранного работника нет такого документа, значит, он нерезидент.

Штраф за нарушение. Если вы выдадите зарплату наличными нерезиденту, компанию оштрафуют на 75—100 процентов от выданной суммы, а директора — на 20—30 тыс. руб. (ч. 1 ст. 15.25 КоАП).

Отличия в расчете НДФЛ

Для доходов резидентов до 5 млн руб. НДФЛ удерживается по ставке 13 процентов, для сумм сверх этого лимита – 15 процентов (п. 1 ст. 224 НК).

Ставка налога для нерезидентов, как правило, составляет 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Однако есть исключения. Если сотрудник работает по патенту или является высококвалифицированным специалистом, НДФЛ с доходов до 5 млн руб. рассчитывается по ставке 13 процентов независимо от статуса (п. 3.1 ст. 224 НК). Резидентство требуется таким работникам лишь для получения вычетов (ст. 218 НК).

Чтобы стать резидентом для целей НДФЛ, необходимо находиться на территории России 183 дня и более (см. схему выше). Статус работников следует определять на каждую дату выплаты дохода. Например, если выплата заработной платы происходит 5 февраля, нужно учитывать, сколько дней сотрудники находились в России с 6 февраля 2020 года по 5 февраля 2021 года включительно.

Как подтвердить статус резидента. Работник должен предоставить документы, подтверждающие въезд и выезд из России. Налоговый кодекс не регламентирует конкретные документы, всё зависит от ситуации (см. таблицу).

Документы, подтверждающие статус резидента по НДФЛ

Документы для подтверждения статуса

Если сотрудник выезжал по загранпаспорту

Проверяйте отметки российской пограничной службы о въезде и выезде. Дни отъезда и приезда считайте днями пребывания в России (письмо Минфина от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157).

Если сотрудник выезжал по внутреннему паспорту без отметок погранслужбы

Используйте табель рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице, билеты и другие документы, подтверждающие нахождение сотрудника (письмо ФНС от 22.05.2018 № БС-4-11/9701@).

Если сотрудник выезжал за границу на лечение или обучение на срок до шести месяцев

Подтверждение не требуется. Считайте, что эти дни сотрудник находился в России (п. 2 ст. 207 НК).

Если не хотите самостоятельно рассчитывать дни, попросите сотрудника получить подтверждающий документ в ИФНС. Для этого он должен подать заявление по форме из приказа ФНС от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. Физлица заполняют титульный лист и разделы 1 и 2 заявления, прикладывая документы, подтверждающие пребывание в России.

ИФНС рассматривает электронное заявление в течение 10 календарных дней, бумажное – 20 дней. Если все в порядке, сотрудник получит документ о статусе резидента (приложение 2 к приказу ФНС № ММВ-7-17/837@).

Штраф за нарушение. Если НДФЛ был рассчитан по ставке 13 процентов вместо 30 процентов, ИФНС оштрафует компанию на 20 процентов от неудержанного налога (п. 1 ст. 123 НК). Штрафа можно избежать, подав уточненные отчеты по НДФЛ и уплатив налог и пени до обнаружения ошибки налоговиками (п. 2 ст. 123 НК).

Сроки уплаты НДФЛ зависят от вида дохода и способа его уплаты: как налоговый агент, как гражданин с личных доходов или ИП с доходов от предпринимательской деятельности. Подробности по срокам уплаты НДФЛ для различных выплат доступны в справочнике Системы Главбух, входящей в Актион Бухгалтерия.

Статьи по теме:
Как заполнить строку 020 в 6-НДФЛ
Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ 2024 года: пример заполнения
Как отразить материальную выгоду в 6-НДФЛ: пример заполнения
6-НДФЛ: сумма исчисленного и удержанного налога
Как скорректировать справку о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)

Срочные изменения по вашему ИНН

Опубликован план проверок на 2024 год: проверьте по ИНН
Готов список компаний с долгами перед ФНС: проверьте по ИНН
Новые блокировки счетов: проверьте по ИНН, чтобы избежать потерь
Счета-фактуры теперь недостаточны для вычетов НДС

Резидент и нерезидент: что это значит и в чем разница

Резидент и нерезидент: что это значит и в чем разница?

Для получения статуса резидента РФ по валютному законодательству достаточно быть гражданином России или иностранцем с видом на жительство в РФ, а по налоговому законодательству – находиться в России более 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев.

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Михаил Кратов

Эксперт по праву

Читатель Олег спрашивает: «Я работаю удаленно в российской компании. Осенью и зимой живу за границей. Я слышал, что если долго находишься в другой стране, становишься нерезидентом России. Помогите разобраться: кто такой резидент и нерезидент и в чем их отличия?»

Разные значения терминов «резидент» и «нерезидент» в налоговом и валютном законодательстве

Разделение на резидентов и нерезидентов существует в валютном и налоговом законодательстве.

В налоговом законодательстве. Налоговым резидентом является любой гражданин РФ или иностранец, который находится в России более 183 дней в течение последовательных 12 месяцев, включая дни въезда и выезда.

В этот срок включаются поездки за границу до 6 месяцев для лечения или обучения. Необходима документальная подтверждение цели выезда, иначе этот период не будет учтен в 183 дня пребывания в РФ. Подойдут договор с медицинской организацией, вузом или учебная виза.

Если осенью и зимой вы живете за границей, чтобы оставаться налоговым резидентом РФ, необходимо провести на родине минимум 183 дня — это примерно с марта по август.

Если вы отдыхаете, лечитесь или учитесь за границей до 6 месяцев и можете это подтвердить документально, в РФ достаточно пробыть хотя бы один день в году.

В валютном законодательстве. Валютным резидентом является гражданин РФ или иностранец с российским видом на жительство. Независимо от того, сколько времени вы проводите в России, вы остаетесь валютным резидентом, пока сохраняете гражданство. Все остальные считаются нерезидентами.

Больше ответов на вопросы предпринимателей

Где ИП может взять справку, что не получал пособие по уходу за ребенком?
Входит ли учеба в трудовой стаж?
Как ИП оформить больничный на себя?
Как бизнесу работать с самозанятыми?
Может ли ИП использовать личный счет для работы?

Налоговые нерезиденты платят НДФЛ по другой ставке

Резиденты и нерезиденты платят имущественные налоги одинаково, но НДФЛ различается. Резиденты обычно платят НДФЛ по ставке 13% с доходов до 5 000 000 ₽ в год и 15% с превышения этой суммы, а также имеют право на налоговые вычеты. С 1 января 2024 года те же ставки действуют для нерезидентов, которые работают дистанционно на российские компании или ИП по трудовому договору. Большинство других доходов нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30%. Налоговый вычет нерезидентам не предоставляется.

Если вы работаете на российского работодателя за границей более 183 дней в календарном году, но в трудовом договоре не указано, что работа дистанционная, работодатель обязан удерживать из выплат вам НДФЛ по ставке 30%, а не 13 или 15%.

Валютные резиденты должны отчитываться об открытии счетов за границей

По валютному законодательству права и обязанности резидентов и нерезидентов различаются.

Резиденты обязаны уведомлять налоговую об открытии счета за границей и отчитываться о движении средств по нему. Им также запрещено использовать иностранные электронные кошельки, не привязанные к банковскому счету.

Нерезиденты освобождены от этих обязанностей — они не должны уведомлять об открытии счетов и движении средств по ним.

И резиденты, и нерезиденты в РФ проходят валютный контроль одинаково: они должны предоставлять документы в банк по валютным операциям свыше 1 000 000 ₽. Валюта платежа не имеет значения. Банк, по требованию Центробанка, следит за законностью таких сделок и проверяет платежи.

Если вы гражданин России, даже если большую часть года вы проводите за границей, вы остаетесь валютным резидентом. Однако, если на 31 декабря отчетного года у вас не будет 183 дней пребывания в России, вы можете не уведомлять налоговую о зарубежных счетах и не сдавать отчеты о движении средств по ним.