Возможно ли изменить тариф, если ФСС уже установил максимальный? Обязан ли фонд пересчитать тариф, если в ОКВЭД допущена ошибка? Можно ли вернуть излишне уплаченные взносы из-за ошибочного тарифа? Эти и другие вопросы рассмотрены в обзоре.

ФСС получил документы после установления повышенного тарифа — суды обязали его пересмотреть тариф

Компания не подтвердила вовремя деятельность для взносов, и ФСС назначил ей повышенный тариф. После этого организация отправила в фонд необходимые документы для пересмотра тарифа, но ФСС отказал, ссылаясь на уже установленные ставки.

АС Центрального округа поддержал компанию, отметив, что право фонда устанавливать максимальный тариф направлено на обеспечение страхования сотрудников при невыполнении обязанностей компанией, но это не наказание за просрочку. При наличии подтверждающих документов повышенный тариф устанавливать неправомерно.

АС Западно-Сибирского округа также указал, что деятельность по ОКВЭД, не соответствующая реальности, не имеет значения. Тариф не должен быть произвольным, и ФСС обязан учитывать поданные (хоть и поздно) документы.

Подобные решения вынесли и АС Уральского, и Московского округов.

Ошибка в ОКВЭД: суд указал на необходимость её исправления и пересмотра тарифа

Организация допустила техническую ошибку в ОКВЭД при подтверждении деятельности, из-за чего ФСС назначил ей повышенный тариф.

АС Московского округа постановил, что фонд должен исходить из фактических видов деятельности организации. В противном случае компания вынуждена платить страховые взносы, не соответствующие её реальной деятельности. Ошибка в ОКВЭД не лишает права на пересмотр тарифа, и ФСС обязан оценить документы.

Суды обязали пересчитать повышенный тариф, начисленный без учета реальной деятельности

Компания не подтвердила основную деятельность вовремя и узнала о повышенном тарифе, когда появилась задолженность.

Организация обратилась в ФСС с просьбой пересчитать тариф, но фонд отказал и взыскал задолженность.

АС Восточно-Сибирского округа поддержал нижестоящие суды, установившие, что компания вела один вид деятельности — общую врачебную практику, и не меняла его в спорный период. Организация подавала 4-ФСС и рассчитывала взносы исходя из этой деятельности. Поэтому фонд должен пересчитать взносы.

В другом случае организация подтвердила основную деятельность позже срока, но до решения о доначислении взносов по максимальному тарифу. АС Северо-Западного округа постановил, что фонд обязан учесть документы и пересмотреть тариф исходя из реальной деятельности. ФСС не может произвольно устанавливать повышенный тариф.

Хотя компания не обжаловала тариф, суд обязал зачесть взносы с учетом реальной деятельности

Компания подтвердила основной вид деятельности с опозданием. ФСС установил максимальный тариф и направил уведомление. Организация не обжаловала уведомление, но позже попросила фонд зачесть взносы исходя из реального тарифа. Ей отказали, и она обратилась в суд.

АС Поволжского округа поддержал организацию. Суд установил, что фонд получил документы о подтверждении основной деятельности позже срока, но до установления тарифа. ФСС должен был их учесть. То, что организация не обжаловала уведомление, не лишает её права оспорить решение о зачете.

Фонд получил документы позже срока, но до установления тарифа — суд обязал их учесть

Организация направила пакет документов, но ФСС получил их после истечения срока, поэтому не учел их и назначил максимальный тариф.

АС Центрального округа признал действия фонда неправомерными. На момент принятия решения и отправки уведомления о тарифе ФСС уже имел документы, подтверждающие основной вид деятельности. Фонд должен был их рассмотреть.

Опоздание с подтверждением ОКВЭД: как снизить взносы

Не успели подтвердить ОВЭД: как уменьшить взносы

10.04.2018 распечатать Компании обязаны подтвердить основной вид деятельности. Если организация пропустит срок подтверждения, ФСС может установить максимальный тариф по страховым взносам на травматизм. Можно ли изменить этот тариф через суд, если фирма пропустила срок и ФСС его поднял? Ответ на этот вопрос искала Татьяна Нечаева, руководитель консультационного отдела по оперативному консультированию клиентов компании «ИК Ю-Софт».

Все организации должны ежегодно не позднее 15 апреля подтвердить основной вид деятельности (ОВД). Для этого необходимо сдать заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку о подтверждении основного вида деятельности и копию пояснений к бухгалтерскому балансу за предыдущий год в территориальное отделение ФСС РФ по месту своего нахождения, если организация не относится к малым предприятиям (п. 3 Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. № 55). В случае неуведомления ФСС, организации грозит установление максимального тарифа по страховым взносам на травматизм. Исключение составляют организации, зарегистрированные с начала года, так как им тариф взносов присваивается при регистрации исходя из ОВД, указанного в качестве основного в ЕГРЮЛ (подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 6 Закона № 125-ФЗ). Подтверждать ОВД они обязаны со следующего года. В 2018 году подтвердить основной вид деятельности нужно не позднее 16 апреля, поскольку 15 апреля выпадает на выходной. Сдвиг срока на ближайший рабочий день ФСС РФ разрешил в письме от 8 февраля 2017 года № 02-09-11/16-07-2827, хотя Законом № 125-ФЗ перенос не предусмотрен. Поэтому лучше не откладывать до последнего дня. Читайте также «Как подтвердить основной вид деятельности в ФСС в 2018 году».

Максимальный тариф

Штраф за неподтверждение ОВД напрямую не предусмотрен. Однако если подтверждение не подано вовремя, Фонд самостоятельно определит основной вид деятельности с наивысшим классом профессионального риска из указанных в ЕГРЮЛ (постановление Правительства РФ от 17 июня 2016 г. № 551). Это приведет к увеличению размеров тарифов взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Чем опаснее вид деятельности, тем выше тариф взносов на травматизм. С 2017 года внесенными изменениями (Постановление Правительства РФ от 17 июня 2016 года № 551 «О внесении изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска») закреплено, что при несвоевременном подтверждении основного вида деятельности Фонд вправе отнести организацию к наиболее опасному виду деятельности из указанных в ЕГРЮЛ, даже если фирма не ведет такую деятельность, и установить максимальный тариф взносов на травматизм (п. 13 Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утв. Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. № 713, п. 5 Порядка подтверждения, письмо ФСС РФ № 02-09-11/16-07-2827).

Судебная практика

В настоящее время судебная практика в основном опирается на прежние Порядок и Правила. До 2017 года, если компании вовремя не подтверждали вид экономической деятельности и ФСС определял его по ЕГРЮЛ, не выясняя фактическое ведение такой деятельности, организации успешно доказывали в суде, что Фонд должен выбирать из фактически осуществляемых видов деятельности, ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 года № 14943/10. Согласно позиции Президиума ВАС РФ, основным видом деятельности считается та деятельность, которая реально осуществляется организацией, а не просто указана в ЕГРЮЛ. Например, в Постановлении АС МО от 2 мая 2017 года № Ф05-5041/2017 по делу № А40-174139/2016 суд поддержал страхователя, доказавшего, что он занимался только одним видом деятельности, а ФСС не предоставил доказательств фактического ведения другого вида деятельности, на основании которого был выбран тариф страховых взносов. В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 февраля 2017 года № 11АП-18753/2016 по делу № А65-18430/2016 суд учел не только фактически осуществляемую деятельность страхователя, но и незначительность просрочки документов, подтверждающих основной вид деятельности, а также факт, что на момент вынесения решения ФСС располагал информацией о фактическом основном виде деятельности организации. Суд указал, что установление повышенного страхового тарифа на основе максимального класса профессионального риска предусмотрено законодательством только в случае непредставления документов страхователем, осуществляющим несколько видов деятельности. Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа рассмотрел дело № А33-13023/2017, в котором организация в 2017 году не подтвердила своевременно основной вид деятельности в ФСС из-за болезни главного бухгалтера. Фонд определил страховой тариф исходя из наиболее высокого класса профессионального риска по видам деятельности, указанным в ЕГРЮЛ, и установил ставку взносов по виду деятельности с максимальным тарифом. Организация обратилась в Арбитражный суд, посчитав уведомление Фонда от 24 апреля 2017 года незаконным, поскольку причиной несвоевременного представления документов стала временная нетрудоспособность главного бухгалтера. В подтверждение организация представила листок временной нетрудоспособности. Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 15 февраля 2018 года № Ф02-7552/2017 по делу № А33-13023/2017 отменил решение Фонда. Суд установил, что документы, подтверждающие вид деятельности, поступили 23 мая 2017 года, а деятельность по виду, выбранному ФСС, фактически не осуществлялась. Суд сделал вывод, что указание в ЕГРЮЛ различных видов деятельности не свидетельствует об их фактическом осуществлении и не исключает ведение иной деятельности, не указанной в ЕГРЮЛ. Уведомление ФСС о повышении класса профессионального риска из-за непредставления в срок документов было признано незаконным. Довод Фонда об отсутствии обязанности запрашивать документы суд отклонил, поскольку Фонд должен доказать законность и обоснованность своего решения по установлению тарифа страховых взносов, который напрямую зависит от фактической деятельности. По мнению суда, представление документов с опозданием не является основанием для установления повышенного тарифа. Суд заключил, что Фонд вправе запросить необходимые документы у страхователя в случае их отсутствия.

Обратите внимание, что после изменений законодательства, вступивших в силу с 2017 года, нормативно установлено, что ФСС вправе выбрать вид деятельности из тех, что содержатся в ЕГРЮЛ. Поэтому лучше не нарушать установленные сроки.

Неопределенное будущее

• совершение нарушения впервые;
• незначительный срок просрочки представления документов;
• фактическое неосуществление деятельности, указанной в ЕГРЮЛ;
• на момент вынесения решения об установлении повышенного тарифа страховых взносов фонд располагал информацией о фактически осуществляемом основном виде деятельности организации.

После уведомления

С начала года, пока новый тариф не установлен, взносы на травматизм нужно уплачивать по старому тарифу (п. 11 Порядка, письмо ФСС РФ от 8 февраля 2017 г. № 02-09-11/16-07-2827).

Взносы по новому тарифу необходимо начислять и уплачивать только после получения уведомления из ФСС. О размере тарифа на текущий год ФСС уведомляет компанию до 1 мая (п. 5 Порядка подтверждения). В случае увеличения тарифа, страховые взносы нужно доплатить с начала года. Пени при этом не начисляются, так как до подтверждения основного вида деятельности страхователь и его подразделения учитываются по виду деятельности, подтвержденному в предыдущем финансовом году.

В период судебных разбирательств страхователь обязан уплачивать взносы по повышенному тарифу, установленному ФСС. Если решение суда будет в пользу организации, взносы будут считаться переплатой и их можно вернуть. В противном случае переплат и недоимок не будет, и доплачивать пени не придется.

В статье использованы фотографии с сайта freepik.com

Снижение страховых взносов для малого бизнеса: пример расчета

Снижение страховых взносов для малого бизнеса: пример расчета

Снижение страховых взносов с 30 до 15% — это еще одна мера, предложенная российскими законодателями для поддержки бизнеса в период эпидемии коронавируса. Однако такое снижение в 2020 году будет применимо не ко всем хозяйствующим субъектам. Кому разрешено использовать льготные ставки? Как будут рассчитываться взносы? Об этом расскажем в нашей статье.

Для каких субъектов предусмотрено снижение страховых взносов

В своем обращении к россиянам 25.03.2020, посвященном мерам по борьбе с коронавирусной инфекцией, президент озвучил идею снизить страховые взносы с 30 до 15% для всех микропредприятий.

Изменения, основанные на поручениях президента, были изложены в федеральном законе от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую». Согласно этому закону возможность уменьшить страховые взносы с 30 до 15% предоставлена всем представителям малого и среднего бизнеса.

Критерии для включения в реестр субъектов МСП, публикуемый на сайте налоговой инспекции, следующие:

• средняя численность работников: до 15 человек для микропредприятий, до 100 для малых и до 250 для средних;
• годовой доход: не более 120 млн руб. для микропредприятий, не более 800 млн руб. для малых и не более 2 млрд руб. для средних;
• структура уставного капитала или доля владения другими юридическими лицами: 25% или 49% в зависимости от категории владельца.

Сниженные ставки действуют с 1 апреля 2020 года. Законом № 102-ФЗ определено, что они действуют до 31 декабря 2020 года (ст. 6). В соответствии со ст. 2 изменения будут внесены в НК РФ, и с 1 января 2021 года указанные ставки будут действовать бессрочно.

Уменьшение страховых взносов — значения ставок

Общая ставка страховых взносов, регулируемая НК РФ, составляет 30%. Она распределяется следующим образом:

• 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• 5,1% — на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• 2,9% — на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Внимание! Взносы на страхование от несчастных случаев регулируются федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Внесенные изменения этот закон не затрагивают.

Снижение страховых взносов до 15% включает следующие ставки:

• 10% — на ОПС;
• 5% — на ОМС;
• 0% — на ВНиМ.
• уборщице Смирновой Г. В., принятой на полставки, — 11 000 руб.

Необходимо определить сумму взносов для уплаты в бюджет за май из заработной платы сотрудников.

Организация относится к субъектам среднего предпринимательства и включена в соответствующий реестр ФНС, поэтому имеет право уменьшить страховые взносы с 30 до 15% при превышении месячной зарплаты каждого работника над размером МРОТ.

Из зарплаты Владимирова, в части не превышающей МРОТ, т. е. 12 130 руб., взносы следует рассчитывать по стандартным ставкам 22, 5,1 и 2,9%:

• на ОПС = 12 130 × 22% = 2 668,60 руб.,
• на ОМС = 12 130 × 5,1% = 618,63 руб.,
• на ВНиМ = 12 130 × 2,9% = 351,77 руб.

С суммы превышения зарплаты ведущего инженера над МРОТ применяются новые ставки 10, 5 и 0%. То есть с 37 870 руб. (50 000 — 12 130) взносы будут рассчитаны следующим образом:

• на ОПС = 37 870 × 10% = 3 787 руб.
• на ОМС = 37 870 × 5% = 1 893,50 руб.
• на ВНиМ = 37 870 × 0% = 0 руб.

Зарплата Смирновой не превышает МРОТ, поэтому взносы с нее исчисляются в обычном порядке:

• на ОПС = 11 000 × 22% = 2 420 руб.,
• на ОМС = 11 000 × 5,1% = 561 руб.,
• на ВНиМ = 11 000 × 2,9% = 319 руб.

Итого за май по организации нужно заплатить

• на ОПС = 2 668,60 + 3 787 + 2 420 = 8 875,60 руб.,
• на ОМС = 618,63 + 1 893,50 + 561 = 3 073,13 руб.,
• на ВНиМ = 351,77 + 0 + 319 = 670,77 руб.

Подводим итоги

Российское законодательство обеспечило снижение страховых взносов для малого и среднего бизнеса в условиях сложной экономической ситуации. С 1 апреля текущего года такие организации и ИП могут рассчитывать страховые взносы с выплат в пользу физлиц по льготным ставкам: 10% — на ОПС, 5% — на ОМС и 0% — на ВНиМ. Однако эти ставки можно применять только к той части дохода физлица, которая превышает МРОТ.